«Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т.»

Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. (fb2) - Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. 10952K скачать: (fb2) - (epub) - (mobi) - Коллектив авторов

Рекомендовано до друку Вченою радою Національного університету державної податкової служби України (Протокол № 4 від 24.11.2011р.)

Загальна редакція:

Азаров Микола Янович, д.г.-м.н., професор, член-кореспондент Національної академії наук України

Керівник авторського колективу:

Ярошенко Федір Олексійович, д.е.н., професор

Заступник керівника авторського колективу:

Мельник Петро Володимирович, д.е.н., професор

Авторський колектив:

Колесніков Борис Вікторович, Клименко Олександр Вікторович, Єфименко Тетяна Іванівна, Копилов Вадим Анатолійович, Кузькін Євген Юрійович, Кравець Андрій Миколайович, Мярковський Анатолій Іванович, Рибак Сергій Олександрович, Шевченко Юрій Іванович, Шнипко Олександр Сергійович, Хомутиннік Віталій Юрійович, Геллер Євгеній Борисович, Захарченко Віталій Юрійович, Лекарь Сергій Іванович, Харченко Сергій Іванович, Геєць Валерій Михайлович, Андрущенко Володимир Леонідович, Антипов Владислав Володимирович, Антипов Володимир Іванович, Балюк Тетяна Віталіївна, Бушуев Сергій Дмитрович, Варналій Захарій Степанович, Воронкова Олена Миколаївна, Долгий Олександр Андрійович, Долгий Олександр Олександрович, Жернаков Михайло Володимирович, Жовнір Вікторія Володимирівна, Журавський Олександр Анатолійович, Касьяненко Любов Михайлівна, Кононенко Валерій Петрович, Кучерявенко Микола Петрович, Лукашев Олександр Анатолійович, Мацелик Михайло Олексійович, Мацелик Тетяна Олександрівна, Мельник Віктор Миколайович, Новицька Наталія Борисівна, Новицький Андрій Миколайович, Онишко Олег Володимирович, Позняков Спартак Петрович, Ріппа Марія Богданівна, Самсін Ігор Леонович, Свириденко Валентина Михайлівна, Тарангул Віталій Дмитрович, Тарангул Людмила Леонідівна, Тильчик Ольга Віталіївна, Тимченко Леонід Дмитрович, Цимбалюк Анатолій Володимирович, Чмерук Микола Олександрович

Наукові рецензенти:

Білоус Віктор Тарасович (д.ю.н., професор, Національний університет ДПС України), заслужений юрист України

Луніна Інна Олександрівна (д.е.н., професор, ДУ «Інститут економіки та прогнозування НАН України»), заслужений діяч науки і техніки України

Лютий Ігор Олексійович (д.е.н., професор, Київський національний університет імені Тараса Шевченка)

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ

від 02.12.2010 № 2755-ІV Із змінами, внесеними згідно із законами № 2856-VІ (2856-17) від 23.12.2010, ВВР, 2011, № 29, ст.272 № 3205-VІ (3205-17) від 07.04.2011, ВВР, 2011, № 41, ст.413 № 3221-VІ (3221-17) від 07.04.2011, ВВР, 2011, № 42, ст.428 № 3292-VІ (3292-17) від 21.04.2011, ВВР, 2011, № 44, ст.469 № 3320-VІ (3320-17) від 12.05.2011, ВВР, 2011, № 45, ст.477 № 3387-VІ (3387-17) від 19.05.2011 № 3609-VІ (3609-17) від 07.07.2011 № 3610-VІ (3610-17) від 07.07.2011 № 3675-VІ (3675-17) від 08.07.2011 № 3741-VІ (3741-17) від 20.09.2011 № 4014-VІ (4014-17) від 04.11.2011, що набирає чинності з 01.01.2012 р.

Податковим кодексом України визначаються правові засади функціонування системи оподаткування України, принципи її побудови, сфера застосування податків, механізм адміністрування, права, обов’язки і відповідальність суб’єктів податкових правовідносин.

ПЕРЕДМОВА

Україна рік живе за принципами і правилами, що встановлені Податковим кодексом. Це достатній проміжок часу, щоб можна було отримати конкретні результати, побачити і проаналізувати позитивні та негативні сторони існуючої системи оподаткування, усунути прогалини і недоліки в податковому законодавстві.

Протягом року, що минув, ми побачили, що система оподаткування працює стабільно й досить ефективно. Податкова реформа, розпочата разом з ухваленням Податкового кодексу, надала можливість уряду залучати більше коштів до державного бюджету. При помірній інфляції податкові надходження за основними податками зросли у 1,6 рази порівняно з аналогічними показниками минулого року. Це означає, що у фіскальному аспекті система працює достатньо ефективно.

За всіма ознаками і показниками підвищується ефективність системи адміністрування податків. Так, достатньо результативно, і що головне — існує позитивна динаміка в цілому, функціонує система автоматичного відшкодування ПДВ. За даними Державної податкової служби України, кількість платників, що отримують автоматичне відшкодування ПДВ, протягом 2011 року зросла більше ніж у сім разів.

Крім того, завдяки зростанню ефективності контрольно-перевірочної роботи податківці вивели з тіньового обороту доходи майже 200 тис. осіб. Зрозуміло, що це сприятиме наповненню доходів місцевих бюджетів, які сьогодні на дві третини складаються з податку на доходи фізичних осіб. Ці кошти витрачаються на нагальні потреби громади, на інфраструктуру міст та інших населених пунктів. Тому процес детінізації доходів як найманих працівників, так і підприємців надзвичайно важливий для системи державних фінансів України.

Проте життя, економічне і соціальне, постійно змінюється, тому, адекватно до цих та інших змін, повинна розвиватися і змінюватися система оподаткування.

З огляду на це, ми постійно працюємо над тим, щоб законодавча база податкової системи відповідала реаліям і потребам сьогодення. Тому протягом року було ухвалено й прийнято декілька важливих законів, що вносять суттєві зміни до Податкового кодексу. Зокрема, це Закон України від 7 липня 2011 року № 3609-IV, яким внесені зміни, спрямовані на вдосконалення окремих норм Кодексу. Надзвичайно важливим для функціонування спрощеної системи оподаткування є Закон України від 19 жовтня 2011 року № 8521. Слід зазначити, що в експертному середовищі громадськістю, підприємцями досить позитивно були оцінені такі новації, а це означає, що ми рухаємося у правильному напрямі.

Внесені зміни до податкового законодавства, судова практика, проблемні питання чинного податкового законодавства потребують узагальнення, аналітичної обробки та тлумачення для практичних потреб платників податків. Саме на вирішення цієї важливої проблеми спрямоване друге (доповнене і перероблене) видання Науково-практичного коментарю до Податкового кодексу України.

У другому виданні подана не лише оновлена нормативно-правова база системи оподаткування, тут зібрані фахові коментарі провідних учених країни з найбільш гострих та проблемних питань податкового законодавства. Важливо зазначити, що основну увагу під час створення цього коментарю було приділено питанням, що виникали саме у платників податків з приводу сутності й тлумачення тих чи інших положень і норм Податкового кодексу України. Така робота стала можливою завдяки систематизації та обробці усіх звернень громадян і підприємців до Державної податкової служби України.

Висловлюю велику надію, що практична цінність і спрямованість даного видання буде слугувати однозначному розумінню і трактуванню законодавчих норм, що регулюють податкові правовідносини, а також сприятиме зростанню податкової культури у суспільстві, масштабам добровільності сплати податків.

Прем’єр-міністр України М. Я. Азаров

РОЗДІЛ І ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ

Стаття 1. Сфера дії Податкового кодексу України

1.1. Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

1.2. Правила оподаткування товарів або послуг, що переміщуються через митний кордон України, визначаються цим Кодексом, крім оподаткування ввізним (імпортним) митом або вивізним (експортним) митом, які встановлюються Митним кодексом України та іншими законами з питань митної справи.

1.3. Цей Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов’язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом», з банків, на які поширюються норми розділу V Закону України «Про банки і банківську діяльність», та погашення зобов’язань зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.